21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者雷晨 北京報(bào)道
上市公司治理體系正持續(xù)優(yōu)化。
6月6日晚間，中國(guó)上市公司協(xié)會(huì)（下稱(chēng)“中上協(xié)”）發(fā)布《上市公司審計(jì)委員會(huì)工作指引》（下稱(chēng)《工作指引》），對(duì)上市公司審計(jì)委員會(huì)的人員構(gòu)成、履職盡責(zé)、監(jiān)督事項(xiàng)等作出具體性規(guī)范化指導(dǎo)意見(jiàn)。
中上協(xié)表示，審計(jì)委員會(huì)是獨(dú)立董事履職的關(guān)鍵平臺(tái)，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息、內(nèi)部控制、內(nèi)外部審計(jì)工作等發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用。2025年3月28日證監(jiān)會(huì)修訂發(fā)布《上市公司章程指引》等規(guī)則，進(jìn)一步完善上市公司治理結(jié)構(gòu)及其運(yùn)行制度，對(duì)審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)、職權(quán)等進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整。此次《工作指引》的出臺(tái)，旨在為上市公司審計(jì)委員會(huì)有效運(yùn)作提供指導(dǎo)和參考，并作為評(píng)估和提升審計(jì)委員會(huì)運(yùn)作質(zhì)效的基礎(chǔ)。
記者梳理發(fā)現(xiàn)，《工作指引》構(gòu)建了一套權(quán)責(zé)明晰、程序嚴(yán)謹(jǐn)、防控精準(zhǔn)的履職體系，為審計(jì)委員會(huì)裝上了“制度利齒”，使其運(yùn)行更具剛性約束力與執(zhí)行力。
權(quán)責(zé)清晰：14項(xiàng)職權(quán)“明明白白”
《工作指引》首次系統(tǒng)梳理了審計(jì)委員會(huì)的14項(xiàng)具體職權(quán)，以下三項(xiàng)突破尤為關(guān)鍵。
對(duì)于存在財(cái)務(wù)造假、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)等問(wèn)題的，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)在事先決議時(shí)要求上市公司更正相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“完成更正前審計(jì)委員會(huì)不得審議通過(guò)。”
該指引不僅細(xì)化對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘、費(fèi)用評(píng)估的全流程監(jiān)督，還要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)上市公司存在違法違規(guī)、運(yùn)作不規(guī)范等情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向監(jiān)管部門(mén)報(bào)告。
此外，工作指引完整列舉8項(xiàng)原屬監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，包括提議召開(kāi)股東會(huì)、向股東會(huì)提出提案；接受股東請(qǐng)求，向執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、行政法規(guī)或者公司章程規(guī)定給公司造成損失的審計(jì)委員會(huì)成員以外的董事、高級(jí)管理人員提起訴訟等，為2026年過(guò)渡期后取消監(jiān)事會(huì)的架構(gòu)改革鋪路。
程序嚴(yán)格：開(kāi)會(huì)不再“走過(guò)場(chǎng)”
針對(duì)以往“議而不決”“決而不行”的問(wèn)題，《工作指引》設(shè)計(jì)了嚴(yán)密的程序規(guī)則。
明確季度例會(huì)+臨時(shí)會(huì)議的雙軌制，要求三分之二以上成員出席方為有效，且獨(dú)立董事必須委托其他獨(dú)立董事代為表決，防止走過(guò)場(chǎng)。
與董事會(huì)存在分歧且無(wú)法解決的，需在履職報(bào)告中詳細(xì)披露分歧內(nèi)容及解決措施，倒逼問(wèn)題陽(yáng)光化。
審計(jì)委員會(huì)在日常履職中如發(fā)現(xiàn)上市公司財(cái)務(wù)舞弊線索、經(jīng)營(yíng)情況異常，或者關(guān)注到上市公司相關(guān)重大負(fù)面輿情與重大媒體質(zhì)疑、收到明確的投訴舉報(bào)，可以要求上市公司進(jìn)行自查、要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)可以聘請(qǐng)第三方中介機(jī)構(gòu)協(xié)助工作，費(fèi)用由上市公司承擔(dān)。
風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)：緊盯財(cái)務(wù)“異常信號(hào)”
《工作指引》將監(jiān)管資源精準(zhǔn)投向高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，列出多類(lèi)必須重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，如管理層突然變更、關(guān)鍵指標(biāo)異常變動(dòng)、濫用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等；重大關(guān)聯(lián)交易、重大資金往來(lái)、重要資產(chǎn)、收入和成本費(fèi)用等方面的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題；“審計(jì)費(fèi)用驟降20%以上”等情形。
此外，《工作指引》明確，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告要與年報(bào)同時(shí)披露，并同時(shí)披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
專(zhuān)業(yè)保障：委員得是“明白人”
從專(zhuān)業(yè)門(mén)檻來(lái)看，上市公司審計(jì)委員會(huì)的召集人，應(yīng)由獨(dú)立董事中的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人士擔(dān)任，且需滿足具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格或具有會(huì)計(jì)、審計(jì)或者財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)的高級(jí)職稱(chēng)、副教授及以上職稱(chēng)或者博士學(xué)位等硬性條件。
資源支持方面，該指引要求上市公司配備專(zhuān)門(mén)人員或機(jī)構(gòu)承擔(dān)審計(jì)委員會(huì)的工作聯(lián)絡(luò)、會(huì)議組織、材料準(zhǔn)備和檔案管理等日常工作，解決“光桿司令”問(wèn)題。
培訓(xùn)機(jī)制上，指引建議將實(shí)地考察、與員工座談等納入任職培訓(xùn)，促進(jìn)深度了解公司業(yè)務(wù)。
問(wèn)責(zé)到人：說(shuō)錯(cuò)話要“擔(dān)責(zé)任”
根據(jù)該指引，審計(jì)委員會(huì)參與對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的考核。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)信息監(jiān)督檢查過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)。
此外，審計(jì)委員會(huì)成員無(wú)法保證財(cái)報(bào)真實(shí)性時(shí)必須投反對(duì)或者棄權(quán)票，不能“先贊成后反悔”。否則，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以對(duì)相關(guān)人員給予警告并處十萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以對(duì)有關(guān)責(zé)任人員采取證券市場(chǎng)禁入的措施。
總體而言，《上市公司審計(jì)委員會(huì)工作指引》的出臺(tái)，是我國(guó)完善公司治理、強(qiáng)化資本市場(chǎng)信用的關(guān)鍵一步。通過(guò)厘清權(quán)責(zé)邊界、細(xì)化履職程序、聚焦風(fēng)險(xiǎn)防控、健全保障機(jī)制及強(qiáng)化問(wèn)責(zé)力度，該指引為審計(jì)委員會(huì)賦予了實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督權(quán)能，使其從“形式存在”轉(zhuǎn)向“實(shí)質(zhì)作為”。
中上協(xié)表示，下一步，將根據(jù)證監(jiān)會(huì)有關(guān)工作部署，加強(qiáng)培訓(xùn)和宣傳，引導(dǎo)上市公司及審計(jì)委員會(huì)成員更好理解把握規(guī)則要求和履職重點(diǎn)；將《工作指引》作為獨(dú)立董事履職評(píng)價(jià)及上市公司治理評(píng)價(jià)的重要依據(jù)，對(duì)不符合法定要求的上市公司和相關(guān)人員，將督促有關(guān)上市公司采取相應(yīng)內(nèi)部措施，并及時(shí)通報(bào)有關(guān)證監(jiān)局和證券交易所。
“未來(lái)，隨著《工作指引》的落地執(zhí)行，審計(jì)委員會(huì)有望真正成為防范財(cái)務(wù)舞弊、遏制資金占用的‘治理前哨’，為資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展筑牢制度防線。”滬上一家A股公司獨(dú)立董事向記者表示。
本文鏈接：審計(jì)委員會(huì)不可“當(dāng)擺設(shè)”！中上協(xié)新規(guī)筑牢A股財(cái)務(wù)“防火墻”http://www.sq15.cn/show-3-145942-0.html
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