中新經(jīng)緯6月3日電 中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱中審眾環(huán))、王兵、潘桂權(quán)被采取監(jiān)管談話的行政監(jiān)管措施。
證監(jiān)會(huì)廣東監(jiān)管局網(wǎng)站截圖
證監(jiān)會(huì)廣東監(jiān)管局網(wǎng)站3日披露，根據(jù)《上市公司現(xiàn)場檢查規(guī)則》(證監(jiān)會(huì)公告〔2022〕21號(hào))等規(guī)定對(duì)湛江國聯(lián)水產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(下稱國聯(lián)水產(chǎn))進(jìn)行現(xiàn)場檢查，并對(duì)中審眾環(huán)負(fù)責(zé)的國聯(lián)水產(chǎn)2023年年報(bào)審計(jì)工作進(jìn)行了延伸檢查。
經(jīng)查，中審眾環(huán)在審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問題：
一是控制測試程序執(zhí)行不到位。一方面，存貨控制測試程序執(zhí)行不到位。中審眾環(huán)在對(duì)公司存貨庫齡測試中，主要檢查了入庫時(shí)間、入庫數(shù)量、出庫時(shí)間、實(shí)際庫齡等信息，并未對(duì)出庫貨物是否為庫存貨物中貨齡最長暨是否采用先進(jìn)先出法的關(guān)鍵信息對(duì)比，在對(duì)國聯(lián)水產(chǎn)的管理建議書中也提到“存貨出入庫管理難以嚴(yán)格按先進(jìn)先出執(zhí)行”，但在控制測試中仍然得出“控制過程中執(zhí)行有效，未見其他異常情況”的結(jié)論。
另一方面，信息系統(tǒng)控制測試程序不到位。中審眾環(huán)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，將新信息系統(tǒng)(SAP)認(rèn)定為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，擬執(zhí)行的審計(jì)程序包括“對(duì)SAP系統(tǒng)進(jìn)行信息技術(shù)一般性控制測試匯總”。但僅執(zhí)行了詢問信息中心總監(jiān)、獲取《信息案例管理制度》和2023年1-12月系統(tǒng)賬號(hào)申請(qǐng)審批記錄的程序，就得出未發(fā)現(xiàn)異常的結(jié)論。實(shí)際上，國聯(lián)水產(chǎn)SAP系統(tǒng)存在賬號(hào)共享且無法明確共享賬號(hào)的所有實(shí)際持有人、非實(shí)名賬戶，部分用戶不恰當(dāng)?shù)負(fù)碛信c崗位職責(zé)不符的系統(tǒng)權(quán)限、普通用戶持有通用維護(hù)等IT專屬權(quán)限等系統(tǒng)權(quán)限問題。中審眾環(huán)對(duì)信息系統(tǒng)執(zhí)行控制測試程序時(shí)未設(shè)計(jì)和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)上述問題。
二是存貨截止性審計(jì)程序執(zhí)行不到位。中審眾環(huán)2023年11月30日-12月12日集中對(duì)國聯(lián)水產(chǎn)的存貨執(zhí)行了監(jiān)盤程序，盤點(diǎn)日和資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨收發(fā)超過10億元，占全年收入約20%。但中審眾環(huán)在對(duì)國聯(lián)水產(chǎn)2023年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表日截止性測試程序僅抽取并驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表日從賬到表、從表到賬各5條記錄，抽取金額占比較低，也未記錄抽樣及控制過程。
三是境外收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位。中審眾環(huán)境外客戶發(fā)函中未回函以及回函不符涉及的收入金額約6.87億元，其中未回函收入金額約6.12億元，未回函客戶中包含前五大客戶。中審眾環(huán)在對(duì)部分大額未回函客戶執(zhí)行替代程序時(shí)執(zhí)行不到位，如前五大客戶SYSCO MERCHANDISING & SUPPLY(銷售金額1.80億元)未回函，但在執(zhí)行替代程序時(shí)選取的樣本金額僅占應(yīng)收賬款余額的6%、收入發(fā)生額的4%。
四是固定資產(chǎn)審計(jì)執(zhí)行不到位。中審眾環(huán)在審計(jì)時(shí)已關(guān)注到國聯(lián)水產(chǎn)南三基地、瓊州漁業(yè)等公司基本停止經(jīng)營，公司將其大部分閑置的固定資產(chǎn)出租給第三方用于收取租金，租金無法覆蓋固定資產(chǎn)年度折舊，在管理建議書中也提到相關(guān)情況，但審計(jì)過程中未充分考慮相關(guān)資產(chǎn)閑置對(duì)固定資產(chǎn)的影響，未對(duì)這部分閑置資產(chǎn)是否存在減值設(shè)計(jì)并執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。
證監(jiān)會(huì)廣東監(jiān)管局稱，中審眾環(huán)的上述行為不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)，下同)第四十五條第一款、第四十六條的規(guī)定。王兵、潘桂權(quán)作為國聯(lián)水產(chǎn)2023年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。
根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條的規(guī)定，證監(jiān)會(huì)廣東監(jiān)管局決定對(duì)中審眾環(huán)、王兵、潘桂權(quán)采取監(jiān)管談話的行政監(jiān)管措施。要求中審眾環(huán)所首席合伙人、質(zhì)控合伙人及王兵、潘桂權(quán)于6月4日到廣東證監(jiān)局接受監(jiān)管談話。
中審眾環(huán)網(wǎng)站介紹，公司成立于1987年，總所(總部注冊(cè)地)位于武漢，在北京建有管理總部，是全國較早從事證券、期貨以及金融、央企等高端業(yè)務(wù)的大型中國品牌會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。公司為各類企業(yè)和市場主體提供股份制改制、審計(jì)、破產(chǎn)管理人等傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)，以及管理咨詢、PPP、信息化等服務(wù)。(中新經(jīng)緯APP)
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