中新經緯10月30日電 據廣東證監局網站29日消息，廣東證監局對中興華會計師事務所(特殊普通合伙)、黃輝、肖國強出具警示函。
來源：廣東證監局網站
廣東證監局表示，依據《中華人民共和國證券法》的有關規定，該局對中興華會計師事務所(特殊普通合伙，以下簡稱中興華所)執業的廣東聚石化學股份有限公司(以下簡稱聚石化學)2022年年報審計工作進行檢查。經查，中興華所審計執業存在以下問題：
一是計劃審計工作不規范。在審計計劃階段，將“存貨”列入關鍵審計事項，但是審計總結和審計報告未列入，且底稿沒有記錄原因。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1201號――計劃審計工作》(2022年1月5日修訂)第十一條第三項的規定。
二是控制測試不規范。對本部采購和付款循環執行測試中，未對供應商的選擇與審批、供應商信息維護、每月定期對賬等的相關控制點進行測試；對本部銷售與收款循環測試中，底稿記錄了公司計提壞賬準備的控制流程，但未見獲取控制對應的資料進行驗證；對某重要子公司銷售與收款循環測試中，未見穿行測試底稿。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號――通過了解被審計單位及其環境識別和評估重大錯報風險》(2019年2月20日修訂)第十六條、《中國注冊會計師審計準則第1131號――審計工作底稿》(2022年1月5日修訂)第十條第二項的規定。
三是函證審計程序不規范。銀行存款函證中，對個別銀行賬戶未執行函證且底稿未說明原因，對3個未回函銀行賬戶的情況未予關注，未執行進一步審計程序。往來款函證中，作為首次承接業務，制定的審計策略是對期初期末余額一并函證，但底稿顯示對部分往來款僅函證期初余額、未函證期末余額；對部分當年新增的大額應收賬款僅函證余額、未函證發生額，對部分應付賬款僅函證發生額、未函證期末余額；對部分函證未回函的未執行替代測試程序；對部分回函有差異的，未在出具審計報告前核實差異的原因且未執行進一步替代測試程序。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號――函證》(2010年修訂)第十一條、第十二條、第十三條、第十九條、第二十一條的規定。
四是實質性程序執行不規范。對聚石化學部分貿易業務收入的審計程序不足，對個別子公司長期待攤費用審計程序不規范，對研發費用相關的借款利息測算不規范，對個別逾期應收款項信用減值計提情況的核查程序不足，底稿中對個別公司貨幣資金、應收賬款的截止性測試抽樣方法記錄有誤。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號――注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條(2022年1月5日修訂)、《中國注冊會計師審計準則第1131號――審計工作底稿》(2022年1月5日修訂)第十條第二項、《中國注冊會計師審計準則第1301號――審計證據》(2016年12月23日修訂)第十條的規定。
黃輝、肖國強作為聚石化學2022年年報審計項目的簽字注冊會計師，對相關違規行為負有主要責任。
根據規定，廣東證監局決定對中興華所、黃輝、肖國強采取出具警示函的行政監管措施。
官網介紹，中興華所是經中華人民共和國財政部批準，由國家工商行政管理局登記注冊成立的，具有獨立法人資格的全國性的會計、資產評估、財稅和工程咨詢等專業服務機構。中興華所出資額8276萬，從業人員近5千人，現有注冊會計師946人(其中北京總所246人)，其中具有證券、期貨相關業務資格的注冊會計師52人。注冊評估師87人，注冊稅務師56人。擁有工程師、律師等資格的42人。 (中新經緯APP)
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