財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。黨的十八大以來，習(xí)近平總書記高度重視財(cái)政工作，作出一系列重要論述。“十五五”規(guī)劃建議提出，發(fā)揮積極財(cái)政政策作用，增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性。這些都是習(xí)近平經(jīng)濟(jì)思想的重要內(nèi)容。“十五五”時(shí)期必須堅(jiān)持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，深化財(cái)稅體制改革，優(yōu)化財(cái)政政策體系，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)有力支撐。
在具體實(shí)踐中，深化財(cái)稅體制改革需把握好幾組關(guān)系。
第一，正確處理政府與市場(chǎng)的關(guān)系。稅制設(shè)計(jì)、財(cái)政支出、預(yù)算管理等各個(gè)環(huán)節(jié)都深刻影響經(jīng)營(yíng)主體的預(yù)期和行為。科學(xué)的財(cái)稅體制應(yīng)當(dāng)有效彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，同時(shí)避免政府越位，著力營(yíng)造穩(wěn)定公平、透明可預(yù)期的營(yíng)商環(huán)境，充分激發(fā)經(jīng)營(yíng)主體活力和創(chuàng)新動(dòng)力。要保持合適的財(cái)政汲取能力和政府收支規(guī)模，最大限度減少對(duì)資源的直接配置和對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的直接干預(yù)。
第二，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展。在財(cái)政資源配置中，需妥善處理效率與公平、增長(zhǎng)與共享的關(guān)系。一方面，要通過優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加大教育、醫(yī)療、社保等民生領(lǐng)域投入，提升公共服務(wù)質(zhì)量和均等化水平；另一方面，要運(yùn)用稅收、轉(zhuǎn)移支付等政策工具，更加精準(zhǔn)地調(diào)節(jié)收入分配，在推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展中扎實(shí)推進(jìn)共同富裕。
第三，發(fā)揮好中央與地方兩個(gè)積極性。財(cái)稅體制應(yīng)當(dāng)既保證中央有足夠的宏觀調(diào)控能力，又賦予地方充分的自主權(quán)和發(fā)展空間。改革的關(guān)鍵在于清晰界定各級(jí)政府事權(quán)與支出責(zé)任，在此基礎(chǔ)上匹配相應(yīng)的財(cái)力。當(dāng)前要著力健全地方稅體系，拓展地方稅源，同時(shí)優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度，切實(shí)保障基層政府履行事權(quán)的基本財(cái)力需求，推動(dòng)形成中央決策有力、地方執(zhí)行有效的治理格局。
第四，堅(jiān)持高質(zhì)量發(fā)展和高水平安全良性互動(dòng)。這里的“安全”既指財(cái)政自身的可持續(xù)運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)可控，也包括通過財(cái)政手段維護(hù)國(guó)家糧食、能源、產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈等關(guān)鍵領(lǐng)域安全。財(cái)稅政策要著力支持科技創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級(jí)和擴(kuò)大內(nèi)需，為夯實(shí)國(guó)家安全根基提供支撐。同時(shí)，要高度重視防范化解地方政府債務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)，建立健全財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和處置機(jī)制，推進(jìn)全口徑預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束和績(jī)效管理。
第五，實(shí)現(xiàn)效率和公平的動(dòng)態(tài)平衡。在稅制設(shè)計(jì)上，既要發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配作用，又要兼顧稅收中性原則；在財(cái)政支出上，要平衡經(jīng)濟(jì)建設(shè)與基本民生保障。要做到統(tǒng)籌兼顧、有機(jī)結(jié)合，在發(fā)展中實(shí)現(xiàn)效率和公平的動(dòng)態(tài)平衡，形成效率與公平相互促進(jìn)的良性循環(huán)。
（馬海濤 作者系中央財(cái)經(jīng)大學(xué)校長(zhǎng)）
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